第十二章 流動負債與負債準備
流動負債
充分條件
- 企業預期將於正常營業週期中清償之負債 => 零售與服務業：數月、釀酒與造船業：數年
- 主要為交易目的而持有之
負債 - 須於報導期間後
12 個月內清償之負債 - 企業
不得無條件延期至報導期間後逾 12 月清償之負債
原始認列衡量
- 入帳金額：以到期值為原則 => 非流動負債以現值評價入帳
- 理由：因為到期時間短，通常不超過 1 年
確定性的流動負債
- 定義
- 來源
- 正常營業活動所產生：應付帳款、應付票據、應付費用，以及預收款項
- 提供企業短期資金的金融負債：包括短期借款、應付短期票券，以及 1 年內到期的長期負債
流動負債
- 應付帳款
- 定義：係指企業因賒購商品、原料或勞務所欠供應商之款項
- 入帳時間：通常在收到商品或發票時記錄
- 入帳金額
- 以供應商開立發票之金額為準
- 若有現金折扣，在實務上以總額法處理較多
- 現金折扣
- 以未扣除折扣的金額入帳。如在折扣期限內付款，再認列
進貨折扣 - 以扣除折扣後的金額入帳。如有未取得之折扣，則以
折扣損失入帳
- 應負票據
- 定義：係指企業因賒購商品、原料或借款，而允諾在特定日期或時間後，需支付一定金額之書面承諾
- 入帳金額
- 因進貨而產生之應付票據：可直接按面值入帳
- 因借款而產生之應付票據：無論期間長短，均需按現值入帳
- 種類
- 附息票據：通常付息票據的面額即為其現值
- 不附息票據
- 定義：票面上並未明示利率，其利息實際上隱含在票據的面額中
- 處理：將面額與現值差額，以
應付票據折價入帳，為應付票據減項
- 應付費用
- 定義：係指企業在期末已發生但尚未支付的薪資、水電與租金等費用
- 處理：應按
應計基礎 ( 權責發生 ) 入帳，以免短列或低估當期的相關費用
- 預收款項
- 定義：係指企業在交付商品或提供勞務之前，預先所收到之款項
- 原因：有些交易，買方需先付款才能享受到日後的服務或商品
- 例如：建身房、俱樂部會員費或各類餐卷等
流動金融負債
- 短期借款
- 定義：企業短期營業周轉所需，向銀行、員工、股東或其他人士借款，其到期日在 1 年內
- 揭露：此種借款應於財務報表附註中揭露金額、期間與利率
- 應付短期票卷
- 定義：係指企業發行商業本票，經金融機構背書保證後，在貨幣市場發行，以取得短期的融通資金
- 表達：在資產負債表上，應付短期票券應減去
應付短期票券折價後之現值表達
- 一年內到期長期負債
- 定義：係指必須於 1 年內支付，且無法延期的長期負債 ( 應付公司債或長期借款 ) 本金部份
- 表達：應於會計期間終了，或資產負債表日，將此部份重新歸類於流動負債，並附註說明相關資訊
- 銀行透支
- 定義：企業與銀行簽訂透支契約，當支票存款不足時，在一定限額內，由銀行允諾墊付，並產生貸方餘額的銀行存款稱之
- 表達：同一家銀行，性質相同的銀行存款，其存款與透支可互相抵銷，以淨值列示。反之，不得抵銷
負債準備與或有負債
負債準備
- 必要條件
- 因過去事件所產生之現存義務
- 現存義務：未來經濟效益
很有可能需移轉出去 - 很有可能：係指機率超過
50% 的情況
- 於清償義務時，很有可能造成企業的經濟效益資源的流出
- 該義務金額 ( 流出的經濟效益 ) 能夠可靠估計
- 會計處理
- 大量母體：採
期望值 ( 加權 ) 方式估計金額 - 單一義務：採
最可能結果方式估計金額 => 最可能結果：係指機率最大、或期望值相近之結果
或有負債